小规模免征增值税分录什么时候做,小规模增值税科目及会计处理

　　

　　根据《 《财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定的通知》 关于小微企业免征增值税和营业税的会计规定》:小微企业取得销售收入时，应当按照税法规定计算应纳增值税，确认为应纳税款。当满足《通知》规定的增值税免税条件时，将相关的应交增值税转入当期营业外收入。我们来看看小规模纳税人增值税减免的会计处理。 　　

　　

　　 　　

　　

　　小规模纳税人减免增值税会计处理 　　

　　

　　1、 发生业务时，应正常计算增值税： 　　

　　

　　借：应收账款(或银行存款、库存现金等。) 　　

　　

　　贷款：主营业务收入 　　

　　

　　应交税费-应交增值税 　　

　　

　　2、 销售没达到3万，免征增值税时： 　　

　　

　　借：应交税费-应交增值税 　　

　　

　　贷款：营业外收入-补贴收入 　　

　　

　　3、 附加税是跟着增值税的，增值税减免了，附加税不用交，也不用计提。 　　

　　

　　小规模纳税人增值税缴纳采用什么方法？ 　　

　　

　　对增值税小规模纳税人采取简易征收方式，增值税小规模纳税人适用的税率称为征收率。 　　

　　

　　考虑到小规模纳税人业务规模小，会计核算不健全，很难按照增值税税率计税，用增值税抵扣进项税额。因此，执行建议的根据销售和征收率计算应纳税额的方法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税税率调整为3%。 　　

　　

　　小规模纳税人(其他个人除外)销售其使用过的固定资产，减按2%的税率征收增值税。只能开具普通发票，税务机关不得开具增值税专用发票。 　　

　　

　　小规模纳税人的征收方式主要有三种：查账征收、定额征收和定期定额征收。 　　

　　

　　查账征收：税务机关根据纳税人提供的账目所反映的经营情况和适用的税率计算缴纳税款的方式。这种方法一般适用于财务会计制度健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。 　　

　　

　　核定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料等因素，对纳税人生产的应税产品进行核定征收。这种方法一般适用于账簿不够健全，但能控制原材料或销售的纳税人。 　　

　　

　　固定征收：税务机关通过典型调查确定挨家挨户的营业额和收入，并据此征税。这种方法一般适用于没有完整评估依据的小型纳税单位。 　　

　　

　　总体来看，小规模纳税人减免税的会计分录一般按照正常的增值税计算。小规模纳税人销售额未达到每月3万或每季度超过9万的，可以申请免征增值税。当然，附加税也可以免。 　　

　　

　　 　　

　　

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