消费税的15类消费品及其税率，你掌握了吗？

黔酒汇香烟知识 2023-05-29 10:08:27

品牌名称：酱香白酒加盟 所属行业：酒水 > 白酒

基本投资：05~50万元投资热度：

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消费税

一、纳税义务人

1.生产环节——生产者——直接纳税——金银首饰除外；

2.委托加工环节——委托方——受托方代收代缴——委托个人除外；

3.进口环节——进口者——海关代征。

★★二、税目与税率

★（一）税目——有选择性——15类消费品

1.烟：包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。

卷烟分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”。

甲类卷烟是指每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；

乙类卷烟是指每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。

★2.酒：包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

【提示1】饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；同时，啤酒价款作为服务业或娱乐业营业额的组成部分，还要缴纳增值税。

【提示2】葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。

【例题•多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。

A.果木酒

B.药酒

C.调味料酒

D.黄酒

【答案】ABD

【解析】调味料酒不征消费税。

3.高档化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【提示】应征消费税的化妆品不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

4.贵重首饰及珠宝玉石：是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

5.鞭炮、焰火。

【提示】鞭炮、焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6.成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

【提示】航空煤油暂缓征收消费税。

★7.小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车。

【提示1】用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车的征收范围；用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车的征收范围。

【提示2】应征消费税的小汽车不包括电动汽车、车身长度大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

【例题1•单选题】下列选项中应按“小汽车”税目缴纳消费税的是（）。

A.电动汽车

B.自产乘用车整车改装生产的汽车

C.购进货车改装生产的商用客车

D.卡丁车

【答案】B

【解析】对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

【例题2•多选题】根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有（）。

A.电动汽车

B.用厢式货车改装的商用客车

C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

D.车身12米并且有22座的商用客车

【答案】ABD

【解析】选项A：电动汽车不征收消费税；选项B：用外购厢式货车改装的商用客车不征消费税；选项D：车身大于7米（含）并且座位在10~23座以下的商用客车不征收消费税。

8.摩托车。

【提示】对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫米的三轮摩托车不征收消费税。气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。

9.高尔夫球及球具：指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

10.高档手表：是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

【提示】不含增值税销售价格每只在10000元（不含）以下的各类手表不属于消费税征税范围。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.实木地板：以木材为原料。

★14.电池：包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

自2015年2月1日起对电池（铅蓄电池除外）征收消费税；对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;

自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

★15.涂料：自2015年2月1日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（进口烟丝哪里买，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。